用友：畅捷通如何搞定企业清算

说起企业清算，很多人第一反应就是企业破产倒闭了，其实不然，企业按章程规定解散以及由于破产或其他原因宣布终止经营，还有部分企业重组合并，都需要按规定进行清算，而清算就涉及到企业所得税的处理。具体有哪些内容呢，下面就和小编一起来了解一下吧！

一、应进行企业所得税清算的情形：

1．按《公司法》、《企业破产法》等规定需要进行清算的企业

  （1）自愿解散：公司章程规定的营业期限届满，不再继续经营而解散；公司章程规定的其他解散事由出现，如一方违反章程而提前终止合作关系解散的。上述自愿解散的法定事由产生后，公司须按《公司法》组织清算。

  （2）强制解散：企业因资不抵债而被宣告破产，按《破产法》进行清算的；企业因违反法律法规而被责令关闭，应当进行清算。

2．企业重组中需要按清算处理的企业

  （1）企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织的。

  （2）企业将登记注册地转移至中华人民共和国境外（包括港澳台地区）的。

  （3）不适用特殊性税务处理的企业合并中，被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理。

  （4）不适用特殊性税务处理的企业分立中，被分立企业不再继续存在时，被分立企业及其股东都应按清算进行所得税处理。

  企业清算的所得税处理，是指企业在不再持续经营，发生结束自身业务、处置资产、偿还债务以及向所有者分配剩余财产等经济行为时，对清算所得、清算所得税、股息分配等事项的处理。

  

二、企业清算所得税处理包含以下内容：

  1．全部资产均应按可变现价值或交易价格，确认资产转让所得或损失；

  2．确认债权清理、债务清偿的所得或损失；

  3．改变持续经营核算原则，对预提或待摊性质的费用进行处理；

  4．依法弥补亏损，确定清算所得；

  5．计算并缴纳清算所得税；

  6．确定可向股东分配的剩余财产、应付股息等。

  

三、相关计算方法：

①清算所得的计算

  根据《清算所得纳税申报表》的逻辑关系，清算所得用公式表述如下：

  清算所得＝资产处置损益＋负债清偿损益——清算费用——清算税金及附加＋其他所得或支出

  「税局提示」有聚有散，来看看企业清算那些税事儿——

②清算所得税额的计算

  清算应纳税所得额＝清算所得——免税收入——不征税收入——其他免税所得——弥补亏损

  清算应纳所得税额＝清算应纳税所得额×企业所得税税率（即25%）

  清算实际应补（退）所得税额＝清算应纳所得税额——减（免）企业所得税额＋境外应补所得税额＋以前纳税年度应补（退）所得税额

③清算企业剩余财产的分配

  企业全部资产的可变现价值或交易价格减除清算费用、职工的工资、社会保险费用和法定补偿金，结清清算所得税、以前年度欠税等税款，清偿企业债务，按规定计算可以向所有者分配的剩余资产。